Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год
Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

По итогам I квартала 2017 года организациям впервые предстоит отчитаться по страховым взносам перед налоговыми органами. Новые правила действуют с 1 января 2017 года и продолжают вызывать все новые и новые вопросы у бухгалтеров компаний.

Новая форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Она заменила собой четыре отчетные формы, а именно:

  • ежеквартальный РСВ-1: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»;
  • ежеквартальный РВ-3: «Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение;
  • ежегодный РСВ-2: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • ежеквартальный 4-ФСС (в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения».
Отчитаться по новой форме нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Представлять отчеты следует:
  • в налоговый орган по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
  • по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Поскольку в 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день, то крайний срок для представления первого расчета по страховым взносам — 2 мая. Но не стоит откладывать сдачу расчета на последний день. С новой формой возникают сложности даже у опытных бухгалтеров. Попробуем разобрать все этапы заполнения на конкретных примерах.

Пример расчета страховых взносов

В I квартале 2017 года в компании «Максимум» произведены некоторые начисления и выплаты. Для наглядности мы свели их в единую таблицу (таблица 1). Организация не применяет пониженные тарифы. В компании нет сотрудников, чьи доходы за I квартал превысили бы предельную базу: в 2017 году для взносов на обязательное пенсионное страхование ее величина составила — 876 000 рублей; на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255). В списочный состав работников компании в I квартале 2017 года вошли 8 человек, работающих по трудовым договорам и несколько подрядчиков по договорам гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ): январь – 2 подрядчика, февраль – 3, март – 1. Каждый месяц договоры ГПХ заключались с разными физическими лицами. В компании «Максимум» в этот период не работали временно пребывающие иностранцы.

Таблица 1. Начисления и выплаты за I квартал 2017 года

Месяц

Показатели

Январь Февраль Март Итого за квартал Всего выплат по трудовым договорам, руб. 330 000 278 000 356 000 964 000 Всего выплат по договорам ГПХ, руб. 45 600 72 300 24 700 142 600 Пособия по временной нетрудоспособности (в т. ч. оплата за первые три дня), руб.  

13 450

(5 450)

 

7 800

(1 800)

 

14 560

(4 560)

 

35 810

(11 810)

Материальная помощь до 4000 рублей, руб.  

8 000

 

4 000

 

0,00

 

12 000

Арендная плата работникам за предоставленные организации транспортные средства, руб.  

20 000

 

20 000

 

20 000

 

60 000

Компенсация за использование ТС в служебных целях, руб.  

6 500

 

6 500

 

6 500

 

19 500

Командировочные расходы (в т. ч. суточные, превышающие норматив), руб.  

0,00

 

35 800

(6 000)

 

0,00

 

35 800

(6 000)

Выплат в пользу работников, которые облагаются страховыми взносами, перечислены в статье 420 НК РФ:
  • выплаты в рамках трудовых отношений,
  • выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг,
  • выплаты по авторским договорам.
В нашем примере такими являются все суммы, кроме арендной платы (п. 4 ст. 420 НК РФ).

В таблицах ниже представим предварительные расчеты и показатели, которые войдут в форму Расчета по страховым взносам с указанием соответствующих строк. Пример новой формы, заполненной на основе полученных данных, в приложении к статье.

Начнем с того, что сформируем базу для начисления страховых взносов за каждый месяц отчетного периода и за квартал (таблица 2).

Таблица 2. Данные для строки 030 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц 403 550

(330 000 + 45 600 + 13 450 + 8 000 + 6 500)

404 400

(278 000 + 72 300 + 7 800 + 4 000 + 6 500 + 35 800)

401 760

(356 000 + 24 700 + 14 560 + 6 500)

1 209 710 База для страховых взносов определяется после каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Исключение – суммы, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

В таблице 3 приведем выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование по ст. 422 НК РФ. В таблице 4 — выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним, что вознаграждения по договорам ГПХ не облагаются социальными взносами (п. 3 ст. 422 НК РФ).

Таблица 3. Данные для строки 040 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами 27 950

(13 450 + 8 000 + 6 500)

48 100

(7 800 + 4 000 + 6 500 + (35 800 – 6000))

21 060

(14 560 + 6 500)

97 110 Таблица 4. Данные для строки 030 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами 73 550

(27 950 + 45 600)

120 400

(48 100 + 72 300)

45 760

(21 060 + 24 700)

239 710 В таблице 5 приведем значения базы для обязательного пенсионного и медицинского страхования, а в таблице 6 – для обязательного социального страхования.

Таблица 5. Данные для строки 050 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

База для исчисления страховых взносов 375 600 356 300 380 700 1 112 600 Таблица 6. Данные для строки 050 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

База для исчисления страховых взносов 330 000 284 000 356 000 970 000 В таблицах 7–9 представлены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за январь, февраль и март 2017 года на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Таблица 7. Данные для заполнения строки 060 подраздела 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь

Февраль

Март

Итого за квартал

Исчислено страховых взносов на ОПС 82 632

(375 600 х 22 %)

78 386

(356 300 х 22 %)

83 754

(380 700 х 22 %)

244 772 Таблица 8. Данные для строки 060 подраздела 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь Февраль Март Итого за квартал Исчислено страховых взносов на ОМС 19 155,60

(375 600 х 5,1 %)

18 171,30

(356 300 х 5,1 %)

19 415,70

(380 700 х 5,1 %)

56 742,60 Таблица 9. Данные для строки 060 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь Февраль Март Итого за квартал Исчислено страховых взносов на соцстрахование 9 570

(330 000 х 2,9 %)

8 236

(284 000 х 2,9 %)

10 324

(356 000 х 2,9 %)

28 130 Для расчета по страховым взносам понадобятся еще данные о начисленных и выплаченных компанией «Максимум» пособиях по временной нетрудоспособности. Плательщики, которые производят выплаты на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вправе уменьшать страховые взносы на понесенные расходы. В таблице 10 показаны суммы страховых взносов на социальное страхование к доплате с учетом расходов на оплату больничных. Обратите внимание: оплата трех первых дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя не уменьшает начисленные страховые взносы на социальное страхование.

Таблица 10. Данные для строки 090 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам

Месяц

Показатели

Январь Февраль Март Итого за квартал Исчислено страховых взносов на соцстрахование 1 570

(9 570 – (13 450 – 5 450))

2 236

(8 236 – (7 800 – 1 800)))

324

(10 324 – (14 560 – 4 560))

4 130 В строке 090 Расчета по страховым взносам дополнительно укажите код признака страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

1 – если страховые взносы подлежат доплате;

2 – если расходы по социальному страхованию превысили начисленные суммы страховых взносов.

При формировании отчета компании «Максимум» за I квартал 2017 года воспользуемся Порядком заполнения расчета по страховым взносам. Он утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года (далее – Порядок).

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа, листа со сведениями о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, и разделов 1-3.

Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны включить в состав расчета следующие листы, разделы и подразделы (п. 2.4 Порядка):

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 приложения 1 к разделу № 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • приложение 3 к разделу 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Пример заполненного Расчета по страховым взносам за Iквартал 2017 года

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год

Новый кбк по страховым взносам в фсс на 2017 год